同样是企业亏损，这两种方法为何让税务局恨得牙痒痒

2020-01-071277次阅读

今天我们继续来谈如何巧用Loss做税务筹划。

先回顾一下我们前两天给大家介绍的三种税务筹划方法：

第一种：在集团公司内部，把盈利企业的盈利资产/生意转让给亏损企业，让这块盈利资产产生的利润慢慢消化掉亏损企业之前以及之后的亏损；

第二种：在集团公司内部，由盈利企业和亏损企业各自出资成立一家合伙制企业（Partnership），通过盈利资产/生意产生的利润分给亏损企业，以利用其未使用亏损；

第三种：盈利企业通过亏损企业之手卖资产，利用亏损企业的未使用亏损抵消出售资产所产生的大额资本利得。

今天给大家介绍第四个和第五个方法。

方法四：巧用公司债。

此公司债非彼公司债。

一般意义上的公司债指的是股份公司为筹措资金以发行债券的方式向社会公众募集的债。

公司债募集对象是不特定的社会公众。

债券持有人无权参与公司的管理活动，但每年可以根据票面规定向公司收取固定的利息，债券到期，公司偿还本金。

而巧用loss避税所发行的公司债指的是为了特定目的，向特定对象发行的公司债券。

该公司债持有人无权参与公司管理，但可以向公司收取固定利息。

那具体怎么操作呢？

首先，亏损企业把自己的一些不产生收入的闲置资产，比如土地，空置的大楼等卖给盈利企业；

一方面，这些交易会产生一笔资本利得，该笔资本利得可以拿来冲减亏损企业尚未使用的亏损。

另一方面，双方还可以设计出一些特定的交易模式以达到双重效果。

比如由于此类交易涉及金额巨大，因此盈利企业可以通过申请发行公司债的方式来支付交易款。

我们还是拿之前的例子来说明。某集团内的房地产公司处于盈利状态，而夜总会则连年亏损，积累了巨额尚未使用的亏损，并且在未来几年没有看到任何盈利的兆头。

集团管理层决定将夜总会旗下的五栋娱乐城暂时关闭，并且按照当前市价出售给房地产公司，假设作价5个亿。

虽然房地产公司资金充裕，足以全额支付娱乐城交易款，但集团总部还是决定让房地产公司发行5个亿的公司债券给夜总会，支付大楼款。

该批公司债券偿还期限为5年，每年利息是票面金额的10%。

这个安排的结果是房地产公司每年凭空多出来5000万的债券利息，该笔利息支出可以用来扣除房地产公司的税前利润。

另一边，夜总会每年会收到5000万的债券利息收入，正好用来抵消其巨额的尚未使用亏损。

由于同属一个集团，利息支付不过是左手倒右手，集团层面并没有任何损失。

房地产公司得到大额税前抵扣，夜总会则可以使用掉可能马上过期的亏损，各方都是赢家。

唯一的输家是税务局。

方法五：提供服务。

这个方法有点类似于方法四，也是通过某些安排来制造出收入和支出。

不过和方法四的买卖资产不同，方法五是通过公司间提供服务来达到上述目的的。

我们还是用上面的例子来说明，夜总会生意清淡，很多资源被迫闲置，集团总部决定让夜总会为房地产公司提供各种服务，来充分利用这些闲置资源。

比如夜总会小姐摇身一变为房产销售，替房地产公司卖楼盘。但是她们的劳动关系依然挂在夜总会，属于夜总会出人帮忙房地产公司，因此房地产公司每月需要支付夜总会一笔劳务费。

再比如房地产公司租用夜总会的闲置大楼做办公室，每月支付夜总会租金。

甚至房地产公司还可以定期使用夜总会的品牌来搞市场营销，支付夜总会品牌使用费。

通过这一系列操作，房地产公司制造出一大笔费用，用来抵扣其税前利润，而夜总会则能收到同等金额的收入来抵消其未使用亏损。

唯一的输家依然是税务局。

房产资讯推荐