英国税务问答：在英国出租物业财产，收入税都有哪些？

2020-01-161485次阅读

财产收入税

财产收入根据收入的性质和产权所有者的情况会以不同的方式征税。

物业租赁及投资

租赁利润征税

无论产权所有者的居留身份如何，出租英国物业所得收入都需缴税。通常所得税是按租赁净收入计算，即扣除服务费，保险，维修和维护等费用。

针对哪些费用可以抵扣有特殊的规定如下：

• 财务成本 – 自 2017 年 4 月 6 日起，个人（非公司）出租房产时所产生的利息或其他资金费用可用于税收抵扣收入有一定限制。这一限制是为了确保相关税费减免仅限于基本税率（目前为 20% - 见下文）无论个人本身所使用的税率如何。这一限制在接下来的四年里会逐步使用起来因此 2017-18 年度 25%的财务费会面临这以限制，到 2020-21 年会增加到 100%。

• 资本支出 – 折旧和资本支出通常不能用于税收抵扣，不过对于住宅出租，置换同类家具家电会享有税收抵扣。非住宅物业也许可以针对某些装修和设备申请资本免税（一种折旧抵扣）。资本免税额度通常根据装修和设备的性质按每年 8%-18% 扣减余额的方式计算。这类减免非常宝贵，需要买卖双方联合申请，故买方需要在置业之前与卖方协商。

税率

英国居民对租赁所得收入需要缴税。个人所得税税率根据其其他应课税收入目前在 20% - 45%之间。

在英国境内的公司需要缴纳公司利润所得税。目前的税率是19%。

非居民个人和公司也许符合非居民业主计划。根据这个计划，英国税务局要求每周付 100 镑以上的租赁中介和租户在支付租金给业主前扣除 20%的税并按季缴纳税款给税务局。非居民业主可以向税务局申请税前租金，但如果成功依然需要按年度缴税和上报个人或公司的缴税单。

和居民个人一样，上文中提到的利息费用用于税收的抵扣限制对非居民个人同样适用。

增值税

住宅租金收入一般不需要缴纳增值税。非住宅租金收入在物业选择增值税的情况下也许需要缴纳增值税。

投资性房地产销售利润所得税

英国居民个人出售投资性房产根据其是基本税率或高税率纳税人需要缴纳 18%或28%的资本利得税。资本利得税按物业成交价扣去物业原购入价及所有用于物业改善的费用计算。

如果物业是被赠与或以低于市场价的价格出售，资本利得税将按物业视为市值进行计算。房产出售会在个人年度收入税单上显示，目前这一税款是同他或她的个人所得税在该年度一起支付。所有人都享有一定年度资本利得税免税额，目前2017-18年是11，300镑，这会降低应付税额。

英国居民公司在出售投资性房地产应纳税所得上的税率为19％。与个人不同的是，公司有权索取指数化补贴，这一补贴通过财产持有期间的通货膨胀率降低应税收益。物业销售在公司的纳税申报表中报物业销售在公司的纳税申报表中报告，任何到期的税款都在正常的公司纳税日期之前支付。

自2015年4月6日起，非居民个人及若干非居民公司出售英国住宅物业所产生之收益亦须缴纳税，但仅限于 2015年4月6日之后产生的收益。对于非常驻英国的个人或公司，税收的收费标准与居民公司和个人的税率相同，并必须在房产出售之日起 30 天内向提交税务局报税，且通常必须在同一时间缴纳税款。

一般来说，如果公司是密切型公司（close company），则属于非常驻公司。一般来说，密切型司是由5个或更少的股东控制的公司。

某些非自然人出售住宅物业

如果住宅物业属于豪宅年费税收（ATED）制度，并无法申请任何宽免（见下文进一步详情），则该物业自 2013 年 4 月 6 日起累积的任何收益都将支付 28％资本利得税。除非享有特定的豁免，否则无论业主的居民身份如何，此费率均适用。

如果出售相关物业出现亏损，则该亏损仅可用于本年度或今后与豪宅年费有关的应课税收益。

物业建设和开发业务

计算利润所得应纳税额

从物业的建设或开发中获利的公司和个人不论居住身份如何，都要缴纳公司税或个人所得税。应纳税利润是在扣除购置成本，土地或现有建筑物的开发成本以及任何开发或建筑工程的成本之后计算的。

税率

个人对租金利润将交个人所得税。目前所得税税率从20％到45％不等，取决于个人的总应税收入。公司所得利润要缴纳公司税。目前的公司税率是19％。

增值税

英国房地产建设或开发的增值税可能会很复杂。一般来说，全新的住宅物业的建设是零税率，这意味着建筑商可以收回建筑成本的输入增值税。非住宅物业转换为住宅物业或转换空置住宅物业，则可减免5％的增值税率。对非住宅物业的建设或开发增值税一般按20％收取。

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